ОЕСР затверджує зміни до Модельної конвенції про уникнення подвійного оподаткування та Коментарів

18 листопада 2025 року Рада ОЕСР затвердила Оновлення 2025 року до Модельної конвенції ОЕСР про уникнення подвійного оподаткування доходів і капіталу (“Оновлення”). Зміни до тексту самої Конвенції є незначними та, зокрема, стосуються уточнення застосування Генеральної угоди про торгівлю послугами в окремих випадках, що регулюються Процедурою взаємного узгодження відповідно до Конвенції.

Водночас Оновлення містять низку важливих змін до Коментарів, що можуть вплинути на платників податків із транскордонною діяльністю. Зокрема, Оновлення:

• надають оновлені рекомендації щодо визнання “постійних представництв у формі домашнього офісу”, включно з уточненням критеріїв постійності такого місця, визначенням його як місця ведення бізнесу та аналізом комерційних причин існування такого місця ведення бізнесу;
• встановлюють альтернативне (опціональне) положення для діяльності з розвідки та видобутку природних ресурсів, разом із відповідними коментарями. Це положення передбачає ширші можливості для визнання постійним представництвом діяльності з розвідки та видобутку на шельфі;
• уточнюють, що передбачені національним законодавством обмеження щодо вирахування витрат, такі як правила тонкої капіталізації та обмеження щодо процентних вирахувань, не регулюються статтею 9 Конвенції; та
• чітко окреслюють, що інформація, отримана в межах обміну інформацією, може використовуватися для вирішення податкових питань також щодо інших осіб, а не лише тих, стосовно яких така інформація була безпосередньо надана.

Очікується, що податкові органи використовуватимуть оновлений текст Конвенції для тлумачення чинних угод про уникнення подвійного оподаткування.

Для отримання додаткової інформації щодо впливу цих змін на ваш бізнес, діяльність або податковий статус, звертайтеся до партнера Вадима Медведєва.