17 березня 2022 року набрав чинності Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану” № 2120-IX від 15 березня 2022 року. До нього внесено додаткові зміни Законом України “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період дії воєнного стану” № 2142-IX від 24 березня 2022. Законами було внесено кілька суттєвих податкових змін на період дії воєнного стану.
Спеціальний режим оподаткування
Суб’єкти господарювання з річним доходом до 10 млрд гривень можуть застосувати єдиний податок за пільговою ставкою 2% замість податку на прибуток підприємств і ПДВ. Цей режим діє з 1 квітня 2022 року до закінчення воєнного стану. Звертаємо увагу, що реєстрація платників ПДВ, які обрали спеціальний режим оподаткування, на період воєнного стану призупиняється.
Платники єдиного податку звільняються від оподаткування ПДВ при імпорті іноземних товарів з 1 квітня 2022 року до закінчення дії воєнного стану. При ввезенні товарів суб’єктами господарювання (за деякими винятками) митні збори не справляються.
Оподаткування постачання палива
Ставки ПДВ на внутрішнє постачання та імпорт автомобільного бензину, скрапленого газу та важких дистилятів знижено до 7%. Акцизний податок на таку продукцію знижено до 0%.
Благодійна діяльність
Фізичні особи можуть застосувати податкову знижку в розмірі до 16% від загального річного оподатковуваного доходу (раніше податкова знижка обмежувалася 4% річного доходу).
Окремі категорії благодійних внесків можуть враховуватися у складі витрат фізичних осіб, які займаються незалежною професійною діяльністю, та фізичних осіб-підприємців.
Податок на додану вартість та акциз
ПДВ не нараховуватиметься на (1) товари, які були знищені або втрачені внаслідок форс-мажорних обставин та (2) товари та послуги, поставлені для забезпечення оборони України.
Акцизний податок не поширюється на товари (1) передані Збройним Силам України, добровольчим формуванням територіальних громад, закладам охорони здоров’я тощо, (2) вилучені для потреб держави або (3) надані як гуманітарна допомога.
Екологічний податок, плата за землю та податок на нерухоме майно
Екологічний податок, плата за землю та податок на нерухоме майно не застосовуватимуться до майна, розташованого в зоні бойових дій або на тимчасово окупованих територіях.
Єдиний соціальний внесок
Фізичні особи-підприємці, фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, звільняються від сплати єдиного соціального внеску.
Фізичні особи – підприємці ІІ та ІІІ груп платників єдиного податку та юридичні особи – платники єдиного податку ІІІ групи можуть не сплачувати єдиний соціальний внесок за своїх мобілізованих працівників.
